Warenvertriebskosten

Grundsätzliches

Warenvertriebskosten fallen beim Warenverkauf an und sind auf gesonderten Aufwandskonten zu erfassten. Diese stellen keine Unterkonten des Warenverkaufskontos (Erlöse) dar und werden somit auch nicht über dieses abgeschlossen. Der Abschluss erfolgt direkt über das Gewinn- und Verlustkonto.

Kontenrahmen SKR04	Kontenrahmen SKR03
6700 - Kosten der Warenabgabe 6710 - Verpackungsmaterial 6740 - Ausgangsfrachten 6760 - Transportversicherungen 6770 - Verkaufsprovisionen	4700 - Kosten der Warenabgabe 4710 - Verpackungsmaterial 4730 - Ausgangsfrachten 4750 - Transportversicherungen 4760 - Verkaufsprovisionen

Beispiel Verpackungskosten:

Wir erhalten eine Rechnung über Verpackungskosten, die für unsere Ausgangsware verwendet wurde. Rechnungsbetrag 1.000 Euro netto

Buchungssatz bei Verwendung des SKR04:

Soll		Haben
Sachkonto 6710 (Verpackungsmaterial)	1.000 €	Kreditor (Verbindlichkeiten)	1.190 €
Sachkonto 1406 (Vorsteuer 19%)	190 €

Buchungssatz bei Verwendung des SKR03:

Soll		Haben
Sachkonto 4710 (Verpackungsmaterial)	1.000 €	Kreditor (Verbindlichkeiten)	1.190 €
Sachkonto 1576 (Vorsteuer 19%)	190 €

Die Warenvertriebskosten gehören einkommensteuerrechtlich zu den sofort abzugsfähigen Betriebsausgaben.

Weiterberechnete Warenvertriebskosten

Nicht offen ausgewiesen	Offen ausgewiesen
Die Kosten sind im Verkaufspreis der Produkte einkalkuliert.	Die Kosten sind in der Rechnung offen ausgewiesen.

Unabhängig davon, ob die Warenvertriebskosten in der Rechnung aufgeführt oder im Preis des Produktes enthalten sind, handelt es sich um Erlösbeträge. Eine Verrechnung mit den eigenen Warenvertriebskosten ist nach § 246 Abs. 2 HGB verboten.
§ 246 Abs. 2 HGB:

Posten der Aktivseite dürfen nicht mit Posten der Passivseite, Aufwendungen nicht mit Erträgen, Grundstücksrechte nicht mit Grundstückslasten verrechnet werden. ....

Beispiel für weiterberechnete Warenvertriebskosten (in der Rechnung offen ausgewiesen):

Warenwert netto	10.000,00 €
+ Verpackung	500,00 €
+ Versicherung	500,00 €
= Summe netto	11.000,00 €
+ 19% Umsatzsteuer	2.090,00 €
= Rechnungsbetrag brutto	13.090,00 €

Buchungssatz bei Verwendung des SKR04:

Soll		Haben
Debitor (Forderungen)	13.090,00 €	Sachkonto 4400 (Erlöse)	11.000,00 €
		Sachkonto 3806 (Umsatzsteuer 19%)	2.090,00 €

Buchungssatz bei Verwendung des SKR03:

Soll		Haben
Debitor (Forderungen)	13.090,00 €	Sachkonto 8400 (Erlöse)	11.000,00 €
		Sachkonto 1776 (Umsatzsteuer 19%)	2.090,00 €